Fradrag for energiafgifter

Afgifterne fremgår af den faktura, du får fra din leverandør.

Er du momsregistreret, kan du få fradrag for nogle af afgifterne, når du bruger energiprodukter eller vand til visse formål.

• På din momsindberetning er der felter til fradrag for følgende afgifter: olie- og flaskegasafgift, elafgift, naturgas- og bygasafgift, kulafgift, CO2-afgift og vandafgift.
• Hvis du kan få fradrag, skal du indberette energiafgifterne i den momsperiode, hvor du har fået fakturaen fra din leverandør.

Er du ikke momsregistreret, kan du ikke trække energiafgifterne fra.

Når du har forbrugt el i din momsregistrerede virksomhed, kan du som hovedregel trække en del af elafgiften fra.

Fra den 1. januar 2023 er reglerne ændret for virksomheder, der sælger tjeneste- og serviceydelser. Det betyder, at disse virksomheder også kan trække deres elafgift fra. Det vedrører fx advokater, revisorer, bureauer mv.

Perioden, elafgiften og godtgørelsessatsen kan ses i nedenstående skema.

Obs. Det er kun momsregistrerede virksomheder, som har mulighed for at få godtgørelse. Det er ikke muligt at få godtgørelse ved privat forbrug.

Hvis du både bruger el i forbindelse med momsfrit og momspligtigt salg, kan du kun få fradrag for den del af elafgiften, der vedrører din momspligtige virksomhed. 

Hvis du alene skal fordele energiforbruget mellem privat og erhvervsmæssig anvendelse, skal du ikke fortage en måling. Her kan fordelingen ske skønsmæssigt. En normal husstand i et parcelhus skønnes til at bruge op til 4.000 kWh om året til lys og husholdning.

På fakturaen skal din leverandør oplyse størrelsen af hele elafgiften og dit cvr-nr.

Eksempel på fradrag for elafgift

En virksomhed, der ikke er bilagsvirksomhed, har både momspligtigt og momsfrit salg. Det momspligtige salg udgør 60 % af det samlede salg. Virksomheden bruger el til procesformål i forbindelse med både det momsfrie og det momspligtige salg og kan dermed trække 60 % af momsen på elregningen fra.

Virksomheden har i 1. kvartal 2024 brugt 10.000 kWh. De beregner fradraget for elafgift på denne måde (eksempel med tal fra perioden 1. januar 2024 - 31. december 2024):

Eksempel opdateret: 20-12-2023

En momsregistrerede virksomhed med både momspligtigt og momsfrit salg

En virksomhed har både momspligtigt og momsfrit salg. Det momspligtige salg udgør 60 % af det samlede salg. Virksomheden bruger el til procesformål i forbindelse med både det momsfrie og det momspligtige salg og kan dermed trække 60 pct. af momsen på elregningen fra.
Virksomheden har i 1. kvartal 2024 brugt 10.000 kWh. De har allerede foretaget ovenstående beregning, men skal efterfølgende lave et fradrag i deres godtgørelse (eksempel med tal fra perioden 1. januar 2024 - 31. december 2024):

Eksempel opdateret: 20-12-2023

Når du bruger vand i din momsregistrerede virksomhed, kan du som hovedregel trække hele vandafgiften fra.

Hvis du både bruger vand i forbindelse med momsfrit og momspligtigt salg, kan du kun få fradrag for den del af vandafgiften, der vedrører din momspligtige virksomhed.

Vandafgiften udgør i alt 6,37 kr. pr. m3 for både 2024 og 2023. 

Når du bruger olie, flaskegas, naturgas, bygas eller kul i din momsregistrerede virksomhed, kan du som hovedregel ikke trække energiafgiften fra, hvis du bruger produkterne til:

• Rumopvarmning, varmt vand eller komfortkøling
• Motordrift

Landbrug, gartneri, fiskeri og lignende kan dog godt få fradrag for en del af energiafgiften for motordrift. Det kan fx være diesel til traktorer eller mejetærskere.

Hvis du bruger produkterne til andre formål i din momsregistrerede virksomhed, for eksempel gas til madlavning i din restaurant, kan du som hovedregel trække en del af energiafgiften fra. Du skal selv beregne beløbet ud fra energiafgiften på fakturaen:

Landbrug, gartneri m.v.:
Disse brancher kan trække 98,4 % af energiafgiften vedrørende fradragsberettigede formål fra.

Øvrige brancher:
Øvrige brancher skal som hovedregel beregne fradraget ud fra energiindholdet i brændslet. Dette kan dog ofte være svært at opgøre. Fradraget kan derfor i stedet opgøres ved at reducere afgiften på fakturaen med 13,53 %, som er den procentsats, der gælder fra 1. januar 2024.

Det betyder, at øvrige brancher fra 1. januar vil kunne trække 86,47 % af energiafgiften vedrørende fradragsberettigede formål fra.

Tidligere procentsatser fremgår af nedenstående tabel:

Hvis du bruger produkterne i forbindelse med både momsfrit og momspligtigt salg, kan du kun få fradrag for den del af energiafgiften, der vedrører din momspligtige virksomhed.

Eksempel på fradrag for olieafgift

En produktionsvirksomhed har både momspligtigt og momsfrit salg. Virksomhedens momspligtige salg udgør 60 % af det samlede salg. Virksomheden bruger olie til både det momsfrie og momspligtige salg og til andre formål end rumopvarmning, varmt vand, komfortkøling eller motordrift. Virksomheden kan dermed trække 60 % af momsen på olieregningen fra (eksempel med 2023-tal):

Eksempel opdateret: 16-01-2024

På din faktura fra din leverandør vil der også være en afgift, der hedder CO2-afgift. Denne afgift kan ikke trækkes fra efter disse regler.

På fakturaen vil der også være en afgift, der hedder NOx-afgift. Denne afgift kan slet ikke trækkes fra.

Når du køber og bruger brændsler (olie, gas eller kul) i din virksomhed, betaler du også CO2-afgift. Afgiften fremgår af den faktura, du får fra din leverandør.

Du kan som hovedregel ikke trække CO2-afgift fra.