Mindre ændringer vedrørende chokolade- og dækningsafgift, og afgift på alkoholholdige drikkevarer, tobak, og spildevand

Registreret oplagshaver

Hvis du er en registreret oplagshaver, der anvender dækningsafgiftspligtige varer til fremstilling af chokoladevarer, kan du fratrække mængden af de dækningsafgiftspligtige bestanddele i den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode i din indberetning af chokoladeafgift. 

Varemodtager

Hvis du er en varemodtager, som er registreret for dækningsafgift, kan du i din indberetning af chokoladeafgift fratrække dækningsafgiften af de dækningsafgiftspligtige bestanddele i varer, som erhvervsmæssigt anvendes til fremstilling af varer, der:

• ikke skal indberettes chokoladeafgift af og som ikke ville være dækningsafgiftspligtige ved modtagelse fra udlandet eller
• leveres til udlandet. 

Virksomheder, som ikke er registreret for dækningsafgift

Du kan få godtgjort dækningsafgiften af de dækningsafgiftspligtige bestanddele i varer, som erhvervsmæssigt anvendes til fremstilling af varer, der:

• ikke skal indberettes chokoladeafgift af og som ikke ville være dækningsafgiftspligtige ved modtagelse fra udlandet eller
• leveres til udlandet.

Bevilling til afgiftsgodtgørelse

Skattestyrelsen skal udstede bevilling til afgiftsgodtgørelse. Henvendelser vedrørende bevillinger sendes til Skatteforvaltningen via TastSelv Erhverv.

Klik i TastSelv Erhverv på Kontakt > Send besked > Moms, lønsum, told og punktafgifter > Punktafgifter > Destruktioner og bevillinger.

Du kan læse mere om chokoladeafgift og dækningsafgift her på skat.dk.

Virksomheder, der er registreret efter merværdiafgiftsloven (momsloven), kan efter 1. juli 2024 ikke længere få godtgjort 70 eller 80 procent af den del af afgiften, der årligt overstiger 30.000 kr. og vedrører virksomhedens afgiftspligtige udledning af spildevand. 

Det betyder, at hvis din virksomhed har betalt over 30.000 kr. i spildevandsafgift for første halvår 2024 og er godtgørelsesberettiget for den overskydende del, da vil din virksomhed kunne søge om godtgørelse. Fra den 1. juli 2024 og frem er din spildevandsafgift ikke godtgørelsesberettiget.

Eksempel 

Hvis du mellem den 1. januar 2024 og den 28. juni 2024 har betalt 40.000 kr. i spildevandsafgift og har udledt ud fra én af de godtgørelsesberettiget processer, da vi du kunne få godtgjort enten 70 pct. eller 80 pct. af de 10.000 kr. (alt afhængigt af hvilken type proces du ønsker godtgjort). 
Det vil sige enten 7.000 kr. eller 8.000 kr. 
         
Du kan læse mere om afgift på spildevand på skat.dk, og hvilke processer godtgørelsen har omfattet i spildevandsafgiftsloven § 11 og som ophæves efter den 1. juli 2024.

Indberetning af statsstøtte for godtgørelse af spildevandsafgiften

Hvis dit godtgørelsesbeløb for første halvår 2024 overstiger 100.000 euro (745.000 kr.) da vil du senest den 1. september 2025 skulle indberette din modtaget statsstøtte hos Skattestyrelsen. 

Du kan læse mere om statsstøtte, og hvordan du indberetter statsstøtte

Disse to ændringer i øl- og vinafgiftsloven kan have betydning for virksomheder registreret for handel med øl- og vinprodukter.

Afskaffelse af en tillægsafgift for mousserende vin og frugtvin 

Tillægsafgiften for mousserende vin og frugtvin m.m. med et ætanolindhold over 15 pct. vol., men ikke over 22 pct. vol. afskaffes.

Virksomheder, der er er registreret for denne tillægsafgift skal fra 1. juli 2024 ikke længere angive og betale tillægsafgiften. Felterne vil derfor blive fjernet fra TastSelv Erhverv. 

Der vil fra 1. juli 2024 alene være tillægsafgift på mousserende vin og frugtvin m.m. med et ætanolindhold på over 1,2 pct. vol., men ikke over 15 pct. vol.

Sproglig tilpasning for ølprodukter 

I øl- og vinafgiftsloven sker også en mindre sproglig tilpasning. Ændringen præciserer, at varer, der indeholder en blanding af øl og ikkealkoholholdige drikkevarer, også er omfattet af afgiftspligten.
 
Du kan læse mere om reglerne i øl- og vinafgiftsloven på Den juridiske vejledning og på skat.dk. 

Virksomheder der sælger og bruger groftskåret røgtobak på salgsstedet, skal føre et beholdningsregnskab. Beholdningsregnskabet skal kunne danne grundlag for afstemning af salgsstedets salg af groftskåret røgtobak i løsvægt med indkøbet af stemplede pakninger af tobakken. Det præciseres, at beholdningsregnskabet skal indeholde oplysninger om salg og brug af groftskåret røgtobak på salgsstedet.

Ved overtrædelse af reglen om beholdningsregnskab vil der kunne blive pålagt en skærpet bøde, hvis overtrædelsen medfører, at det ikke er muligt at konstatere, om der er betalt korrekt afgift.

For uddybende og fyldestgørende juridisk information, se Den Juridiske Vedledning om røgtobak. Du kan også læse mere om beholdningsregnskab i tobaksafgiftslovens § 4, stk. 3