Afgifter ved handel med EU-lande

Hvis din virksomhed er registreret uden for Danmark, men du leverer afgiftspligtige varer direkte til privatpersoner i Danmark, skal du registreres for fjernsalg.  

Du bliver registreret på virk.dk ved at søge på den afgift, du skal registreres for. Herefter vælger du registreringsblanketten. I blanketten vælger du det registreringsforhold, der handler om fjernsalg.  

Direkte levering er en forsendelsesmetode, som nogle EU-lande, herunder Danmark, tillader i forbindelse med forsendelser inden for EU. Fx kan en dansk oplagshaver købe varer fra en tysk virksomhed, men bede virksomheden levere det direkte til den danske oplagshavers kunde, som ikke selv er oplagshaver. Metoden bruges primært af importører, der har solgt varerne videre, inden importøren selv har modtaget dem. 

Gør du som oplagshaver brug af direkte levering, skal du være opmærksom på, at du ikke modtager varerne afgiftsfrit. Det skyldes, at varerne ikke leveres på dit afgiftsfritagede lager, og du skal derfor betale afgifter af varerne.

EMCS (Excise Movement and Control System) er et system, du skal bruge, når du køber eller sælger harmoniserede afgiftspligtige varer (vin, øl, spiritus, tobak eller visse mineralolieprodukter) på tværs af EU-medlemslande.  

Læs mere om reglerne for brug af EMCS.

Du finder vejledning til funktionerne i EMCS på siden Brugervejledning til EMCS.

Hvis du kun lejlighedsvist handler med andre lande i EU, er der en række forhold, du skal være opmærksom på.

1. Søg om midlertidig registrering

Du skal søge om en midlertidig registrering for varen, hvis du ikke allerede har en. 

Læs mere om, hvordan din virksomhed søger om en midlertidig registrering på Sådan registrerer du din virksomhed.

2. Forhåndsanmeld købet/salget

Du skal forhåndsanmelde visse afgiftspligtige varer inden forsendelse i systemet EMCS. 

Det gælder:

• Øl, vin og spiritus, se mere på den varespecifikke side under Handel med Udlandet
• Tobaksvarer, se mere på den varespecifikke side under Handel med udlandet
• Mineralolie, se mere på den varespecifikke side under Handel med Udlandet
• Is, chokolade- og sukkervarer, se mere på den varespecifikke side under Handel med udlandet
• Emballage til øl, vin, spiritus og mineralvand samt emballageafgift på bæreposer og engangsservice mv., se mere på den varespecifikke side under Handel med Udlandet
• Kaffe og glødelamper

Læs om hvordan du gør på Brugervejledning til EMCS

3. Indberet og betal afgift

Du skal have betalt afgiften og fået din midlertidige registrering inden du afsender/modtager varen. Følg vejledning fra anvendt blanket - se trin 1.

Som sælger kan du søge om godtgørelse for den betalte afgift, når du har kvittering fra køber. Læs om hvordan du søger om godtgørelse på siden Godtgørelse eller fradrag for punktafgifter

4. Køber: Kvittér for modtagelsen

Som køber skal du kvittere for varerne i systemet EMCS, når du har modtaget forsendelsen. Læs om hvordan du gør på Brugervejledning til EMCS

Moms One Stop Shop er en frivillig ordning, som gør det mere enkelt at følge særreglerne for salg til private i EU, da du i et EU-land kan indberette og betale moms af dit salg til hele EU. 

Læs om Moms One Stop Shop og reglerne for moms ved salg til private i EU.

E-handelsregler for Moms One Stop Shop - hvordan påvirker de afgifter?

Når du køber varer fra andre EU-lande over nettet, og de varer er pålagt ikke-harmoniserede punktafgifter (fx nationale punktafgifter, såsom chokolade- og sukkervarer, is, røgfri tobak, kaffe, og glødelamper), skal du være opmærksom på, hvordan E-handelsreglerne for brug af Moms One Stop Shop påvirker indberetnings- og betalingsforpligtelser.

Bemærk, at køb af harmoniserede afgiftspligtige varer (såkaldte EU-punktafgifter som øl, vin, spiritus, cigaretter og røgtobak og visse mineralolieprodukter) ikke påvirkes af  E-handelsreglerne for moms.

Virksomheder, som er etableret i Danmark, er heller ikke berørt af reglerne.  

For virksomheder, som er etableret i et andet EU-land 

Er din virksomhed etableret i et andet EU-land end Danmark og tilmeldt Moms One Stop Shop for fjernsalg til private, skal du ikke registrere din virksomhed i forbrugslandet for at betale moms. I stedet kan du indberette via Moms One Stop Shop i etableringslandet, hvor virksomheden er tilmeldt Moms One Stop Shop. 

Virksomheder, der ikke er etableret i et EU-land, men som har fjernsalg fra et varelager i et EU-land, kan også tilmelde sig Moms One Stop Shop.  

Som udenlandsk virksomhed skal du som udgangspunkt registreres for, indberette og betale de ikke-harmoniserede punktafgifter i forbrugslandet.  

Registreringen afhænger af virksomhedens etablering og omsætning i EU-lande. Følgende virksomheder skal registreres for og afregne den ikke-harmoniserede punktafgift:  

• Virksomheder, som er etableret i ét EU-land, hvis den samlede omsætning vedrørende varer og ydelser til andre EU-lande overstiger 10.000 euro (ca. 75.000 kr.). Hvis omsætningen er under dette niveau, overgår forpligtelsen til at betale punktafgiften til forbrugeren.
• Virksomheder, som er etableret i mere end ét EU-land, uagtet størrelsen af virksomhedens omsætning til EU-lande. 
• Virksomheder, som er etableret i ét EU-land, der har valgt at være tilsluttet Moms One Stop Shop, uagtet størrelsen af virksomhedens omsætning til EU-lande.

Hvordan skal du forholde dig som privat forbruger, hvis du køber fra andre EU-lande? 

Hvordan du skal forholde dig som privat forbruger afhænger af, om den sælgende udenlandske virksomhed er forpligtet til at lade sig registre og til at afregne ikke-harmoniserede punktafgifter i Danmark eller ej. Det kan den sælgende virksomhed oplyse dig om.  

Hvis virksomheden er forpligtet til at lade sig registrere og til at afregne ikke-harmoniserede punktafgifter i Danmark, skal du ikke gøre mere. Afgift og moms vil allerede være betalt og indgår som en del af den pris, du har betalt for varen. 

Hvis virksomheden ikke er registrerings- og afregningspligtig for ikke-harmoniserede punktafgifter, er det dig som forbruger, der skal afregne punktafgiften. Det betyder, at du selv skal sørge for at afregne punktafgifter, når du køber via nettet. For at gøre det skal du ringe til os på 72 22 28 10.  

Læs om Moms One Stop Shop og reglerne for moms ved salg til private i EU.

For uddybende juridisk information for virksomheder og private forbrugere, se Den juridiske vejledning, afsnit E.A.1.4.1 vedr. punktafgifter og Moms One Stop Shop, og særligt regler fra 1. februar 2022.